Rubro caja y bancos: definición, características y componentes

El rubro Caja y Bancos comprende los fondos que se encuentran en poder de la organización y los depositados en bancos con libre disponibilidad. Son aquellos activos que poseen poder cancelatorio legal ilimitado y otros con similares características de liquidez, certeza y efectividad.

El rubro caja y bancos presenta las siguientes características:

• Liquidez inmediata: El activo debe poder transformarse en efectivo rápidamente
• Poder cancelatorio legal ilimitado: para que un bien sea considerado como integrante del rubro la posibilidad legal de utilizarlo como medio de pago debe ser ilimitada, no quedando su aceptación en manos del acreedor.

Los componentes del rubro son:

• Papel moneda o moneda de circulación legal: comprende los billetes y monedas de curso legal emitidos por el Banco Central.
• Moneda extranjera: representa la tenencia de divisas en poder de la organización destinada a ser utilizada en el giro normal de los negocios. Si se tuviera con fines de especulación corresponderá su inclusión en el rubro Inversiones.
• Cheques corrientes de plaza: el cheque es una orden de pago pura y simple librada contra el banco en el cual el librador tiene fondos depositados a su orden en cuenta corriente bancaria, o está autorizado para girar en descubierto.
• Giros postales y bancarios a la vista
• Saldos bancarios bajo la forma de cuentas corrientes: son fondos depositados en un banco de los que se puede disponer libremente, mediante la emisión de un cheque u otro medio habilitado tales como transferencias, extracciones por cajero automático. Sus titulares pueden ser personas físicas, personas jurídicas o uniones transitorias de empresas.
• Saldos bancarios bajo la forma de cajas de ahorros: son fondos depositados en un banco de los que se puede disponer libremente. Puede estar constituida en pesos, dólares estadounidenses u otras monedas extranjeras, si existiera autorización del Banco Central. Genera un interés y los retiros de fondo se realizan en el momento en que el cliente lo necesite. Dicho retiro está limitado al saldo disponible, no teniendo la posibilidad de utilizar cheques.

No corresponde que sean incluidos en el rubro:

• Cheques de pago diferido
• Valores representativos de anticipos de sueldos
• Vales por anticipos de viaje a viajantes
• Vales por anticipo a socio gerentes
• Depósitos a plazo fijo
• Autorizaciones para girar en descubierto
• Estampillas de correo
• Bonos del Estado para hacer frente al pago de impuestos.

Podemos citar, a manera de ejemplo, algunas cuentas del activo pertenecientes al rubro:

• Caja
• Recaudaciones a depositar
• Fondo para cambio
• Fondo fijo
• Banco «XX» cuenta corriente
• Banco «XX» caja de ahorro
• Moneda extranjera

Además, existen operaciones que afectan al rubro. Entre ellas se encuentran las cobranzas que es el dinero que ingresa al ente por anticipos de futuras ventas, cobros al contado o efectivo de ventas realizadas, cobros de créditos, donaciones recibidas en efectivo o crédito, este ingreso es financiero. También los depósitos en cuenta corriente bancaria, los pagos (egresos de dinero por futuras compras o pagos de deudas por compras realizadas), la transferencia entre cuentas de un mismo banco y las transferencia entre bancos.